【重點(diǎn)】高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)中財(cái)務(wù)難點(diǎn)解析

一、年終財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)


第一：科研人員
重點(diǎn)工作
編制2018年年平均職工花名冊(cè)，根據(jù)個(gè)稅申報(bào)及社保繳納情況確定年平均職工人數(shù)及人員信息，在此基礎(chǔ)上梳理、判定、確定適合的科研人員名單，完善科研人員學(xué)歷、專業(yè)、職稱、部門、崗位、研發(fā)分工等信息，編制2018年度科技人員名單表，并使科技人員>年度平均職工總數(shù)的10%以上。
資料備存
研發(fā)人員勞動(dòng)合同、個(gè)數(shù)申報(bào)證明、社保繳費(fèi)證明、學(xué)歷證書、職稱證書、獲獎(jiǎng)證書等。
注意事項(xiàng)
研發(fā)人員工作時(shí)間183天時(shí)限。
 
 
第二：研發(fā)費(fèi)用
1、設(shè)計(jì)合適的研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目體系
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，設(shè)立“研發(fā)支出”會(huì)計(jì)科目，下轄“研發(fā)支出-資本化支出”、“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”二級(jí)科目及三級(jí)、四級(jí)、五級(jí)等明細(xì)科目。
 
執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，設(shè)立“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，下轄“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-人員人工”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-直接投入”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-研發(fā)折舊與攤銷”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-設(shè)計(jì)費(fèi)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-委托外部開(kāi)發(fā)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-其他費(fèi)用”三級(jí)科目及四級(jí)、五級(jí)等明細(xì)科目。
2、及時(shí)、規(guī)范進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的核算
 
重點(diǎn)工作
1、做好“研發(fā)人員清單”、“研發(fā)材料清單”“研發(fā)固定資產(chǎn)清單”、“研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)清單”四張表，作為研發(fā)費(fèi)用分配的依據(jù)支撐，對(duì)研發(fā)人工、直接投入、研發(fā)折舊、研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行歸集和分配。
2、依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票、報(bào)銷單據(jù)等，對(duì)設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)、委托外部開(kāi)發(fā)、其他費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。
注意事項(xiàng)
●研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)、科研項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性、匹配性
●正確區(qū)分生產(chǎn)、工程與研發(fā)
●合理確定共性費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)
●合理確定費(fèi)用在多項(xiàng)目中的分配標(biāo)準(zhǔn)
●研發(fā)耗用材料的變賣、回收、再利用與研發(fā)產(chǎn)品銷售后對(duì)研發(fā)費(fèi)用的扣減
 
3、做好研發(fā)費(fèi)用完整的證據(jù)鏈管理
 
●人員人工：研發(fā)人員名單、工資表、社保與公積金繳納明細(xì)等
●直接投入：研發(fā)材料領(lǐng)料單；水電費(fèi)與租賃費(fèi)分?jǐn)偙恚粰z驗(yàn)檢測(cè)、中試及產(chǎn)品試制費(fèi)、樣品樣機(jī)及測(cè)試費(fèi)有關(guān)合同與票據(jù)；研發(fā)設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、運(yùn)行費(fèi)的有關(guān)合同、票據(jù)
●研發(fā)折舊與攤銷：研發(fā)折舊明細(xì)表、研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)分配表等
●研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)
●裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)
●委托外部開(kāi)發(fā)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)
●其他費(fèi)用：報(bào)銷單據(jù)、附件、費(fèi)用審批單
 
4、完成研發(fā)費(fèi)用明細(xì)專賬或輔助賬
 
重點(diǎn)工作
1、通過(guò)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算，形成研發(fā)費(fèi)用序時(shí)明細(xì)賬或研發(fā)費(fèi)用多欄式明細(xì)賬。
2、財(cái)務(wù)賬上未進(jìn)行分RD項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用核算，在年終應(yīng)進(jìn)行輔助核算，將賬面研發(fā)費(fèi)用分配計(jì)入對(duì)應(yīng)的RD項(xiàng)目輔助賬中。
3、2018年研發(fā)費(fèi)用占年度營(yíng)業(yè)收入的比重>3%或4%或5%：營(yíng)業(yè)收入<5000萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用>5%；5000萬(wàn)元&le;營(yíng)業(yè)收入&le;2億元，研發(fā)費(fèi)用>4%；營(yíng)業(yè)收入>2億元，研發(fā)費(fèi)用>3%。
 
注意事項(xiàng)
●研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的相對(duì)合理性
●研發(fā)費(fèi)用與行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)的相對(duì)合理性
●人均研發(fā)人工與企業(yè)人均人工的合理性
●研發(fā)折舊占折舊總額比例的合理性


第三：高新收入
重點(diǎn)工作
1、梳理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品或服務(wù)類別
2、確定企業(yè)歸屬于高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)的主營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)
3、確定有核心技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)（>50%）
4、編制2018年度高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)明細(xì)表（分PS）
5、取得高新技術(shù)產(chǎn)品證書、專利證書、產(chǎn)品鑒定證書、第三方檢測(cè)報(bào)告等高新技術(shù)證明文件
6、關(guān)注投資收益、貿(mào)易收入、分包工程收入、OEM收入的比例（<40%）
項(xiàng)目申報(bào)2424604041 企業(yè)項(xiàng)目問(wèn)答平臺(tái)（www.m.bet333ios4.com）

第四：財(cái)務(wù)成長(zhǎng)
重點(diǎn)工作
1、對(duì)比2018年與2016年、2017年凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入的平均增長(zhǎng)性
2、測(cè)算2016-2018年凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入平均增長(zhǎng)性得分
3、關(guān)注凈資產(chǎn)增長(zhǎng)的途徑
4、合理權(quán)衡收入增長(zhǎng)的成本與稅負(fù)
5、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入平均增長(zhǎng)性得分各10分，合計(jì)20分

二、2019年財(cái)務(wù)工作部署重點(diǎn)
 
 第一：年度審計(jì)報(bào)告出具
重點(diǎn)工作
1、及時(shí)出具2018年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
2、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露研發(fā)費(fèi)用并符合高新研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)要求
注意事項(xiàng)
1、本期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)年初數(shù)與上年期末數(shù)的一致性；本年利潤(rùn)表上年累計(jì)數(shù)與上年利潤(rùn)表本期累計(jì)數(shù)的一致性
2、審計(jì)報(bào)告報(bào)備、會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)附件齊備
 
第二：高新統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)
重點(diǎn)工作
及時(shí)填報(bào)科技部<火炬統(tǒng)計(jì)報(bào)表>、廣東省科技業(yè)務(wù)管理陽(yáng)光政務(wù)平臺(tái) <高新運(yùn)行統(tǒng)計(jì)報(bào)表> 、廣東省科技統(tǒng)計(jì)綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng) <年高技術(shù)產(chǎn)品及高技術(shù)服務(wù)報(bào)表> 、省統(tǒng)計(jì)聯(lián)網(wǎng)直報(bào)平臺(tái)報(bào)表 <707-1、707-2表> 、廣東軟件和信息服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)工作平臺(tái)<軟件和信息服務(wù)業(yè) >等統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
注意事項(xiàng)
1、統(tǒng)計(jì)報(bào)表與高新研發(fā)費(fèi)用、高新收入、科技人員等數(shù)據(jù)一致性
所有統(tǒng)計(jì)報(bào)表使用一套數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)打架、各取所需
2、正確使用統(tǒng)計(jì)報(bào)表；充分發(fā)揮統(tǒng)計(jì)報(bào)表的對(duì)科技、財(cái)稅的申報(bào)作用
 
第三：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案
重點(diǎn)工作
1、梳理、整理2018年高新研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、輔助賬，為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備
2、根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定及口徑，編制&ldquo;研發(fā)支出&rdquo;輔助賬及匯總表
3、5月31日前盡早進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)備案
4、 根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求，準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除全部備案資料
注意事項(xiàng)
在所得稅納稅申報(bào)表中正確、準(zhǔn)確反映研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
 
第四：年度所得稅匯算清繳
1、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表及全部附表
2、根據(jù)需要及時(shí)出具企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告
3、在申報(bào)表中正確、準(zhǔn)確披露研發(fā)費(fèi)用
4、在申報(bào)表中正確、準(zhǔn)確反映研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
5、<高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表> 中正確、準(zhǔn)確填寫研發(fā)費(fèi)用、科技人員、高新收入指標(biāo)，近3年研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例符合高新要求
6、完成匯繳工作，按規(guī)定享受高新及加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠
 
第五：科技項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收
1、梳理、整理2018年高新研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、輔助賬，為科技專項(xiàng)結(jié)題驗(yàn)收做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備
2、編制需要結(jié)題驗(yàn)收的科技專項(xiàng)項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)專賬或輔助賬
3、收集、整理科研經(jīng)費(fèi)投入的證明材料及附件
4、統(tǒng)計(jì)、測(cè)算科技專項(xiàng)項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)化收入、完成稅金等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并編制有關(guān)明細(xì)表
5、選擇有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具科技專項(xiàng)項(xiàng)目的專審報(bào)告
 
第六：積極準(zhǔn)備申報(bào)有關(guān)政府項(xiàng)目與多元化的科技應(yīng)用
積極利用已經(jīng)建立和運(yùn)行的基于高新技術(shù)企業(yè)的科技財(cái)務(wù)體系，進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)、稅收優(yōu)惠、研發(fā)獎(jiǎng)補(bǔ)、投融資及上市運(yùn)用，發(fā)揮科財(cái)體系的價(jià)值和效益
1、高新初次認(rèn)定或再認(rèn)定
2、平臺(tái)類項(xiàng)目、研發(fā)機(jī)構(gòu)類項(xiàng)目申報(bào)
3、科技計(jì)劃、科技專項(xiàng)類項(xiàng)目申報(bào)
4、其他稅收優(yōu)惠或研發(fā)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)類項(xiàng)目申報(bào)
5、其他榮譽(yù)、資質(zhì)申請(qǐng)、申報(bào)
6、投融資財(cái)務(wù)運(yùn)作與基金、信貸引入
7、股改與掛牌
8、科創(chuàng)板、新三板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、主板上市
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